Податкове навантаження з ПДВ молокопереробних підприємств: розподіл та компенсаційний ефект / The Tax Burden from the VAT Milk Processing Plants, Distribution and Compensation Effect
Journal Title: Університетські наукові записки - Year 2017, Vol 16, Issue 4
Abstract
UK Означено суть податкового навантаження з податку на додану вартість (ПДВ). Охарактеризовано основні підходи до розрахунку податкового навантаження з ПДВ. Наведено структуру виробництва продукції молокопереробних підприємств у перерахунку на молоко. Використано макроекономічні моделі для визначення розподілу податкового зобов’язання та податкового тягаря з ПДВ між виробниками та споживачами основних видів молокопродуктів. Розраховано еластичність попиту на продукцію молокопереробних підприємств. Встановлено, що попит на такому ринку є нееластичним за ціною. Проаналізовано за допомогою моделі AD-AS, методу ДМХ та методу Хікса надмірний податковий тягар з ПДВ та його розподіл на основних ринках молокопродуктів, а саме: молока рідкого обробленого, масла вершкового, сиру свіжого неферментованого та кисломолочної продукції. Визначено, що на ринку молока рідкого обробленого податкове навантаження з ПДВ більшою мірою перекладається на виробника, оскільки пропозиція більш нееластична за ціною ніж попит. Встановлено, що розподіл податкового тягаря між виробниками та споживачами на товарному ринку залежить не лише від еластичності попиту, але й від еластичності пропозиції. Здійснено порівняння причинно-наслідкового взаємозв’язку обсягу продажу продукції та втрати ефективності ПДВ для суспільства. Виявлено компенсаційний ефект оподаткування доданої вартості, основним чином за рахунок бюджетного відшкодування податкового кредиту з ПДВ. Обчислено податкове навантаження та надмірний тягар з податку на додану вартість на мікрорівні на товарному ринку масла вершкового. Зіставлено частку податкового навантаження з ПДВ, що перекладається на молокопереробне підприємство, розрахованого графічним методом у моделі AD-AS на ринку масла вершкового у загальній сумі податку, що підлягає сплаті до бюджету та частки коштів отриманих від продажу масла вершкового у виручці підприємства. Здійснено оцінку впливу податку на додану вартість на результативні показники діяльності молокопереробного підприємства за такими коефіцієнтами, як: місткість ПДВ у доданій вартості, місткість ПДВ у виручці, або ефективна ставка податку, місткість ПДВ у чистому прибутку та еластичність ПДВ за чистим доходом від реалізації. Запропоновано перспективи зменшення податкового тягаря з ПДВ на ринку молокопродуктів, в основному за рахунок зменшення ставки податку. EN The essence of the tax burden on value added tax (VAT) is indicated. The main approaches to calculating tax burden with VAT are described. The structure of production of dairy processing enterprises in terms of milk is presented. Macroeconomic models were used to determine the distribution of tax liability and the VAT burden between producers and consumers of major types of dairy products. Elasticity of demand for dairy products is calculated. It is established that demand in this market is inelastic at the price. The AD-AS model, the DMX method and the Hiks method have analyzed the excess VAT tax burden and its distribution on the main markets of dairy products, namely: processed liquid milk, cream butter, cheese, fresh unfermented and dairy products. It is determined that in the market of milk, the processed tax load with VAT is transferred more to the producer because the supply is more inelastic at a price than demand. It was established that the distribution of the tax burden between producers and consumers in the commodity market depends not only on the elasticity of demand, but also on the elasticity of the offer. The comparison of the causal relationship between the volume of sales of products and the loss of the effectiveness of VAT for society is made. The compensatory effect of value added taxation was found, mainly due to the budget reimbursement of a tax credit with VAT. The tax burden and the excessive burden of value added tax at the micro level in the market of butter market are calculated. The share of the tax burden with VAT translated into a dairy enterprise calculated by the graphic method in the model AD-AS in the market of butter market in the total amount of tax payable to the budget and the share of proceeds from sales of butter in the company’s proceeds. The estimation of the impact of the value added tax on the performance indicators of the dairy enterprise is estimated on the basis of such factors as: the value added VAT, the capacity of VAT in the proceeds, or the effective tax rate, the capacity of VAT in net profit and the elasticity of VAT on net sales from sales. The prospects for reducing the tax burden with VAT on the dairy product market are proposed, mainly due to the reduction of the tax rate.
Authors and Affiliations
Тетяна САМАРІЧЕВА
Keywords
Related Articles
- EP ID EP424680
- DOI -
- Views 57
- Downloads 0
Стан та перспективи надання електронних адміністративних послуг громадянам державними службовцями / Status and Prospects of Providing Electronic Public Services to Citizens by Public Servants
UK Для успішного розвитку інформаційного суспільства кожній особі необхідний доступ до будь-якої інформації, знань та отримання різних видів послуг — це зумовлює радикальні зміни в усій системі суспільних відносин. Обґру...
Зарубіжний досвід кримінально-правової боротьби із масовими заворушеннями / Foreign Experience of Criminal Law Riot
UK Подано характеристику кримінально-правової боротьби з масовими заворушеннями у таких країнах світу як США, Франція, ФРН, Велика Британія, Швеція, КНР, Австрія, Республіка Куба. У період демократичних перетворень, що в...
Юридична природа спеціальних видів звільнення від кримінальної відповідальності / Legal nature of the special types of release from criminal responsibility
UK Здійснено аналіз ознак спеціальних видів звільнення від кримінальної відповідальності, з метою поглибленого дослідження їх юридичної природи, як окремого субінституту звільнення від кримінальної відповідальності. Проа...
Правове регулювання механізму реалізації принципів розподілу коштів між бюджетами / Legal Regulation Mechanism for Implementing the Principles of Distribution of Funds between Budgets
UK Стаття присвячена виявленню перспектив впровадження механізму реалізації принципів розподілу коштів між бюджетами, а також аналізу структурних елементів та процесу реалізації самого механізму. Розглянута система принц...
Забезпечення відкритості результатів наукових досліджень: сучасні підходи до вирішення проблеми / Providing the Openness of R&D Results: Modern Approaches to Solving the Problem
EN The article deals with the problems of publication activities in the scientific sphere, in particular, the distribution of publications in «direct» access mode and the emergence of alternative sources for the publicat...