Optymalizacja podatkowa oraz regulacje w zakresie CFC z perspektywy Polski
Journal Title: Zeszyty Naukowe Wyższej Szkoły Bankowej w Poznaniu - Year 2017, Vol 77, Issue 6
Abstract
Zgodnie z dyrektywą unijną w sprawie unikania opodatkowania (ATAD, 2016/ 1164) państwa członkowskie Unii Europejskiej (UE) muszą wdrożyć m.in. przepisy dotyczące kontrolowanych spółek zagranicznych (CFC), które stanowią narzędzie optymalizacji podatkowej. Dyrektywa ta jest wynikiem zaleceń opublikowanych w 2015 r. przez Organizację Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) w ramach projektu dotyczącego erozji podstawy opodatkowania i przerzucania zysków (BEPS). Na tle pośpiesznie wprowadzonych w Polsce regulacji CFC niniejszy artykuł analizuje korzyści wynikające z optymalizacji podatkowej, porównując obciążenia podatkowe przed i po wykorzystaniu CFC jako instrumentu planowania podatkowego. Pomimo stosunkowo niskiej polskiej stawki podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) w odniesieniu do krajów OECD ryzyko fiskalne związane z planowaniem podatkowym wynika z bardzo niskiego poziomu opodatkowania w niektórych jurysdykcjach (nienależących do OECD) oraz z możliwości odroczenia opodatkowania. Polskie przepisy CFC są częściowo niezgodne z rekomendacjami OECD oraz wymogami ATAD. Progi określające zakres stosowania regulacji CFC oraz brak uwzględnienia udziałów posiadanych przez przedsiębiorstwa powiązane nie spełniają unijnych wymogów. Ponadto definicja niskiego opodatkowania odnosi się do nominalnych stawek podatkowych, nie zaś do faktycznej kwoty zapłaconego podatku. Mankamenty te zostały wyeliminowane w ramach ostatnich zmian. Sposób zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu w przypadku repatriacji zysków pozostał natomiast niejasny.
Authors and Affiliations
Wojciech Stiller
Keywords
Related Articles
- EP ID EP274439
- DOI -
- Views 113
- Downloads 0
Economic risk vs tourism sector development –an example of tour operator enterprises
Economic risk is an integral part of the business activity of each enterprise. In extreme cases, the risk taken has an impact on decisions of suspending business activity, liquidation, or the bankruptcy of companies. The...
Problem nadmiernego fiskalizmu państwa – fakt czy iluzja?
W artykule podjęto próbę oceny czy i w jakim stopniu dotychczas wykorzystywane wskaźniki pomiaru fiskalizmu ukazują jego rzeczywisty poziom oraz czy na ich podstawie można wskazać granicę pomiędzy racjonalnym a nadmierny...
The Conceptualization and Operationalization of Business Models of Enterprises in the Wine Sector
The aim of the article is to present selected mechanisms of conceptualization and operationalization of business models of enterprises in the wine sector. The article refers to entities operating in the manufacturing val...
Wykluczenie w ujęciu socjokulturowym i lokalnym
Artykuł stanowi próbę analizy terminu wykluczenia w ujęciu socjologicznym, kulturowym oraz lokalnym na przykładzie miasta Szczecina. Wykluczenie dotyczy przede wszystkim jednostki, która znalazła się w trudnej sytuacji ż...
Współpraca sieciowa w instytucjach kultury
Celem artykułu jest przedstawienie specyfiki współpracy sieciowej instytucji kultury na gruncie wyjaśnień trzech wiodących teorii referencyjnych, tj. teorii ekonomicznej efektywności, teorii sieci społecznych oraz teorii...