Optymalizacja podatkowa oraz regulacje w zakresie CFC z perspektywy Polski
Journal Title: Zeszyty Naukowe Wyższej Szkoły Bankowej w Poznaniu - Year 2017, Vol 77, Issue 6
Abstract
Zgodnie z dyrektywą unijną w sprawie unikania opodatkowania (ATAD, 2016/ 1164) państwa członkowskie Unii Europejskiej (UE) muszą wdrożyć m.in. przepisy dotyczące kontrolowanych spółek zagranicznych (CFC), które stanowią narzędzie optymalizacji podatkowej. Dyrektywa ta jest wynikiem zaleceń opublikowanych w 2015 r. przez Organizację Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) w ramach projektu dotyczącego erozji podstawy opodatkowania i przerzucania zysków (BEPS). Na tle pośpiesznie wprowadzonych w Polsce regulacji CFC niniejszy artykuł analizuje korzyści wynikające z optymalizacji podatkowej, porównując obciążenia podatkowe przed i po wykorzystaniu CFC jako instrumentu planowania podatkowego. Pomimo stosunkowo niskiej polskiej stawki podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) w odniesieniu do krajów OECD ryzyko fiskalne związane z planowaniem podatkowym wynika z bardzo niskiego poziomu opodatkowania w niektórych jurysdykcjach (nienależących do OECD) oraz z możliwości odroczenia opodatkowania. Polskie przepisy CFC są częściowo niezgodne z rekomendacjami OECD oraz wymogami ATAD. Progi określające zakres stosowania regulacji CFC oraz brak uwzględnienia udziałów posiadanych przez przedsiębiorstwa powiązane nie spełniają unijnych wymogów. Ponadto definicja niskiego opodatkowania odnosi się do nominalnych stawek podatkowych, nie zaś do faktycznej kwoty zapłaconego podatku. Mankamenty te zostały wyeliminowane w ramach ostatnich zmian. Sposób zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu w przypadku repatriacji zysków pozostał natomiast niejasny.
Authors and Affiliations
Wojciech Stiller
Keywords
Related Articles
- EP ID EP274439
- DOI -
- Views 119
- Downloads 0
Współpraca sieciowa w instytucjach kultury
Celem artykułu jest przedstawienie specyfiki współpracy sieciowej instytucji kultury na gruncie wyjaśnień trzech wiodących teorii referencyjnych, tj. teorii ekonomicznej efektywności, teorii sieci społecznych oraz teorii...
Ewolucja funkcji opakowania w kontekście rozwoju e-commerce branży spożywczej
Rozwój sprzedaży internetowej produktów spożywczych, traktowanej ciągle jako innowacyjny kanał marketingowy, prowadzi do zmian znaczenia i funkcji opakowania jednostkowego. Celem artykułu jest przedstawienie roli opakowa...
Contemporary Public Space – Views and Discussions
The purpose of the following paper is to present a few significant aspects concerning contemporary public space. This study pinpoints how important public space is and that it requires a very specific attention on the pa...
Kluczowe wyzwania wyceny aktywów niematerialnych
Artykuł jest poświęcony kluczowym wyzwaniom wyceny aktywów niematerialnych, będących obecnie najważniejszym rodzajem składników majątku w większości sektorów. Przedstawiono w nim pojęcie i rodzaje aktywów niematerialnych...
Komunikacja cyfrowa marek miejsc: doświadczenie, partycypacja, współtworzenie
W artykule podjęto próbę udzielenia odpowiedzi na pytanie, jakie cechy marek miejsc czynią je szczególnie predestynowanymi do funkcjonowania w świecie wirtualnym i jak wirtualizacja komunikacji oddziałuje na sam proces b...